Le plafond de la sécurité sociale (PASS) conditionne directement le calcul de la retraite de base, la capacité de déduction fiscale sur un PER et, au bout de la chaîne, le montant net qui arrive sur le compte bancaire chaque mois. Depuis le 1er janvier 2026, le PASS est fixé à 48 060 euros, ce qui modifie plusieurs curseurs pour les actifs en fin de carrière comme pour les retraités récents.
Mécanisme du PASS dans le calcul de la pension de base
La retraite de base du régime général se calcule sur les salaires plafonnés au PASS. Les revenus au-delà de ce seuil ne génèrent aucun droit supplémentaire auprès de la Caisse nationale d’assurance vieillesse. La formule reste la même : revenu annuel moyen multiplié par le taux de la pension, puis proratisé par la durée d’assurance.
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Ce que nous observons en pratique, c’est que la revalorisation du PASS à 48 060 euros rehausse le salaire plafond pris en compte pour les années d’activité en cours. Pour un salarié dont la rémunération dépasse ce seuil, seul ce montant entre dans le calcul des 25 meilleures années. Les revenus au-delà relèvent exclusivement de la retraite complémentaire Agirc-Arrco, calculée en points.
Le plafond annuel sert aussi de référence pour déterminer la pension maximale de base. Un assuré ayant cotisé au plafond pendant ses 25 meilleures années et remplissant la durée d’assurance requise obtient la pension maximale, qui reste une fraction du PASS divisé par douze et multiplié par le taux plein de 50 %.
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Report des plafonds PER non utilisés : la règle des 5 ans en 2026
La nouveauté la plus significative pour la stratégie de complément retraite concerne le Plan d’Épargne Retraite. Le délai de report des plafonds PER non utilisés passe de 3 à 5 ans. Concrètement, un contribuable qui n’a pas saturé son plafond de déduction les années précédentes dispose maintenant de deux exercices supplémentaires pour rattraper le tir.
L’augmentation du PASS à 48 060 euros relève mécaniquement le plafond de déduction annuel, puisque celui-ci est indexé sur le PASS. Pour un salarié, la déduction maximale correspond à 10 % du revenu imposable dans la limite de 10 % de huit fois le PASS. Cette double revalorisation (plafond plus haut et report plus long) offre une marge de manoeuvre accrue pour lisser les versements volontaires sur les années à forte imposition.
Nous recommandons de vérifier chaque année son plafond disponible sur l’avis d’imposition, ligne dédiée à l’épargne retraite. Un pic de revenus (prime exceptionnelle, vente d’un actif) peut être partiellement absorbé par un versement PER majoré, réduisant l’assiette imposable et augmentant le capital retraite futur.
Suppression de la déductibilité PER après 70 ans : anticipation obligatoire
À compter de 2026, la déductibilité fiscale des versements PER après 70 ans est supprimée. Cette mesure change la donne pour les actifs qui envisagent un cumul emploi-retraite prolongé ou une activité indépendante tardive.
Avant cette réforme, un retraité actif pouvait continuer à verser sur son PER après 70 ans et déduire ces montants de son revenu imposable. La suppression signifie que tout versement effectué au-delà de cet âge ne procure plus d’avantage fiscal à l’entrée. Le capital accumulé sera tout de même disponible, mais sans le levier de la déduction, le rendement net après impôt baisse sensiblement.
Pour les profils concernés, la stratégie consiste à concentrer les versements entre 60 et 69 ans, période où la combinaison surcote, cumul emploi-retraite et déduction PER produit le meilleur effet sur la pension nette. Attendre au-delà revient à perdre un outil d’optimisation irremplaçable.
Pension brute et prélèvements sociaux : ce qui reste réellement
Le montant brut de la pension n’est jamais le montant perçu. Les prélèvements sociaux appliqués aux pensions de retraite en 2026 s’établissent comme suit :
- CSG à taux normal de 8,3 %, taux médian de 6,6 %, taux réduit de 3,8 %, ou exonération selon le revenu fiscal de référence
- CRDS à 0,50 %, sauf cas d’exonération
- Casa (contribution additionnelle de solidarité pour l’autonomie) à 0,3 %, applicable aux retraités soumis à la CSG au taux normal ou médian
Un retraité soumis au taux normal de CSG subit donc un prélèvement cumulé de 9,1 % sur le brut, avant même le prélèvement à la source de l’impôt sur le revenu. La pension nette avant impôt représente environ 91 % du brut dans ce cas de figure.
Le taux de CSG applicable dépend du revenu fiscal de référence de l’avant-dernière année. Un franchissement de seuil peut faire basculer d’un taux réduit au taux normal, avec un effet de lissage prévu pour atténuer la hausse brutale. Ce mécanisme est souvent méconnu : un retraité dont le RFR augmente ponctuellement (rachat d’assurance-vie, plus-value immobilière) peut se retrouver au taux plein de CSG l’année suivante, puis revenir au taux médian.
Surcote, trimestres et plafond : les leviers qui modifient la pension nette
La surcote reste le levier le plus direct pour augmenter la pension de base au-delà du montant standard. Chaque trimestre cotisé après l’âge légal et au-delà de la durée d’assurance requise majore la pension. Ce mécanisme s’applique sans plafond de trimestres supplémentaires, contrairement à la décote qui est limitée.
Pour que la surcote produise un effet tangible sur la pension nette, il faut que le salaire perçu pendant cette période prolongée soit au moins égal au PASS, afin de maximiser les droits acquis. Travailler à temps partiel avec un salaire bien en dessous du plafond génère une surcote sur une base plus faible.
Les trimestres validés mais non cotisés (chômage, maladie, maternité) entrent dans le calcul de la durée d’assurance mais ne gonflent pas le revenu annuel moyen. La distinction est fondamentale : un trimestre validé réduit la décote sans améliorer le salaire de référence. Pour les carrières longues avec des interruptions, le revenu annuel moyen peut être tiré vers le bas par des années incomplètes qui ne figurent pas parmi les 25 meilleures.
Le plafond retraites agit donc à plusieurs étages. Il borne le salaire pris en compte, indexe les droits PER, et influence indirectement le taux de CSG via le revenu fiscal. Chaque revalorisation du PASS se répercute avec un décalage sur ces trois dimensions, rendant le suivi annuel du plafond indispensable pour tout actif à moins de dix ans du départ.
